הצהרת הון היא אחד מכלי העזר העיקריים שבידי רשויות מס הכנסה לקבלת מידע על רמת ההכנסה של הנישום והאם היא הולמת את דיווחי הכנסותיו במציאות. הבדיקה נעשית בדרך של השוואה בין הצהרות הון שהוגשו לאורך מספר שנים. העיקרון שעומד מאחורי פרוצדורה זו אומר שצריכה להיות התאמה בין רמת ההכנסה והתקבולים בפועל לבין רמת ההוצאות וההון של הנישום. אם יתברר שיש פער ביניהם יידרש מגיש ההצהרה לספק הסברים עליו. כל מי שפותח תיק במס הכנסה, בין אם הוא עוסק מורשה או פטור או בעל חברה בע"מ, יידרש להגיש הצהרת הון ודבר זה נועד לקבלת מידע ראשוני על הרכוש שבידיו. ההצהרה הזאת תשמש בסיס לבאה אחריה. משום כך, חשיבות הצהרת ההון הראשונה רבה מאוד.
שיקולים לדרישה להגשת הצהרת הון
רשויות המס יכולות לדרוש הצהרות הון גם מאנשים אשר אין להם תיק במס הכנסה. אם יתברר שרכשו נכסים יקרים, שבצעו פעילות חריגה בשוק ההון או שהתקבל מידע על כך שיש להם הכנסות נוספות עליהם לא דווחו ובעוד מקרים אחרים. טופס הצהרת ההון הראשון נשלח לנישום מספר חודשים לאחר שפתח תיק במס הכנסה ויש לו זמן מוגבל למלא אותו. לאחר מכן, יידרש כל נישום למסור הצהרת הון אחת ל 3 עד 5 שנים. להוכחת הנתונים המדווחים בטופס יש צורך להגיש מסמכים מקוריים. משום כך, מומלץ לשמור את כל המסמכים הרלוונטיים להצהרת הון הבאה מאחר והם יידרשו להצגה.
מילוי הנתונים הכלולים בהצהרה
הרישום בטופס הוא על בסיס עלות כלומר מחיר ההשקעה בפועל. לדוגמא: אם נרכשה דירה במחיר של 1,000,000 ש"ח וביום ההצהרה שוויה בשוק נאמד בסך של 1,750,000 ש"ח אזי המחיר שיירשם בטופס ההצהרה הוא מחיר הרכישה 1,000,000 ש"ח בתוספת עלויות הנלוות לרכישה. במידה והדירה נמכרה לפני הגשת ההצהרה והמוכר הרוויח ממכירתה אזי סכום הרווח מתווסף למאזן ההכנסות שלו. הדיווח הינו דיווח של ההון המשפחתי ולכן, יש צורך להכניס את כל הנכסים בארץ ובחו"ל כולל אלו שרשומים על ילדי הנישום עד גיל 18. קיימת דרישה להצהיר גם על נכסים והתחייבויות שאינם רשומים באופן פורמאלי על שם הנישום בהתאם לעיקרון השליטה. ככל יש לנישום שליטה עליהם הוא יצטרך להצהיר עליהם.
ייעוץ וטיפול מקצועיים
תלושי שכר, רווחים מהשקעות ומריביות, מתנות ,ירושה, הלוואות, פדיון תכניות חיסכון וכדומה הם דוגמאות להכנסות. רכישת דירה, רכב, מתנות לחתונת ילדים, קניית מניות וכדומה הם דוגמאות להשקעות ולהוצאת כספים על נכסים. טופס הצהרת הון מורכב מאוד, לא תמיד דברי ההסבר מנוסחים בבהירות מקסימאלית, ולכן, ניתנים לפרשנות, ומשום כך, מומלץ להיעזר אנשי מקצוע מנוסים במילוי הדו"ח.